别误会享受“最新六税两费”优惠！
“六税两费”变了！
财政部、国家税务总局发布的《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税收政策的公告》（以下简称《公告》）中，“ “六税两费”小微企业减免政策，除了实施期限的变化外，还有政策法规的变化。
一、政策内容
根据公告规定：
” 2. 2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加”（简称“六税两费”）。
2. 变更概述
纳税人如何享受
“六税两费”优惠？
1、我公司为增值税一般纳税人。 如何判断作为小型微利企业能否享受“六税两费”优惠政策？
答：小型微利企业的认定以企业所得税年度汇算清缴结果为依据。 小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时年应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300万元的企业。 员工300人以上、资产总额不超过5000万元的企业。
例如：
A公司成立于2021年6月，为增值税一般纳税人，从事国家非限制类和禁止类行业。 2023年5月，A公司办理了2022年企业所得税汇算清缴申报，A公司2022年应纳税所得额为260万元，员工人数230人，资产总额4500万元。 A公司在2023年10月纳税期间申报2023年7月-9月“六税两费”时，能否享受“六税两费”优惠？
分析：是的。 根据企业所得税汇算清缴结果，A公司符合2022年年度应纳税所得额不超过300万元、员工人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三项条件，属于小型低水平企业。盈利企业可享受“六税两费”优惠。
2、如果我公司符合享受“六税两费”减免政策，“六税两费”减免范围是多少？
答：2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。
3、我公司已按规定享受其他税收优惠政策。 是否还能额外享受“六税两费”减免？
答：是的。 已依法享受其他优惠政策的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，可享受“六税两费”减免优惠。 从享受折扣的顺序来看，“六税两费”折扣是在其他折扣的基础上享受的。 原适用比例免税或定额免税的，“六税两费”免税的计算依据为应纳税额扣除原免税额后的金额。
例如：
B公司是一家物流公司，属小型微利企业，自有仓储设施面积8000平方米，用于存放玉米种子。 当地城镇土地使用税标准为每平方米4元。 2024年，B公司拥有仓储设施，使用土地应缴纳多少城镇土地使用税？
答：2024年应纳城镇土地使用税=8000×4×50%×50%=8000（元）
分析：2023年1月1日至2027年12月31日，物流企业自有（含自用、租赁）或租赁的大宗商品仓储设施用地，减按相应土地等级适用税费标准50%的税率征收。 征收城镇土地使用税。 B公司依法享受城镇土地使用税优惠政策，还可享受“六税两费”50%的减免。
4、我公司同时申报享受重点群体“六税两费”减免、支持退役军人个体户创业就业政策、城市维护建设税、教育费附加，以及地方教育费附加。 应该按什么顺序处理？
答：纳税人同时申报享受城市维护建设税、教育费附加、重点群体地方教育附加“六税两费”减免，支持退役军人个体户创业企业和就业政策，首先要享受重点群体优惠、自主创业支持、创业就业政策。按照退役士兵创业就业政策，就业的可享受“六税两费”减免并通过应用减少的金额进行豁免。
5、我公司为分公司，注册为增值税一般纳税人。 可以申请“六税两费”豁免吗？
答：企业所得税实行企业税制。 总机构统一计算包括不具有法人资格的纳税企业分支机构在内的全部应纳税所得额和应纳税额，以法人机构为整体判断是否为小型微利企业。 企业所有不具有法人资格且登记为增值税一般纳税人的分支机构，应根据总机构是否小型确定是否可以申请“六税两费”减免微利企业。
6、我公司申报享受“六税两费”免税时，需要向税务机关提供哪些资料？
答：纳税人自行申报即可享受“六税两费”优惠，无需提交额外资料。
减六税两费
如何记账？
财政部会计司也给出了明确答复：
企业对于免税的，应当冲减相关费用或直接计入当期损益。
直接按照减记后的金额进行会计处理：
累积时：
借方：税金及附加等。
贷款：应交税费-应交印花税等。
付款时：
借：应交税费——应交印花税等。
贷款方式：银行存款
退还的六项税费和两项费用将直接冲减税金及附加。
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税务会计处理
我国目前有18种税种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地税增值税、车船使用税、船舶税、吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟草税、环境保护税。
那么，这些税收的会计处理大家都了解了吗？ 小天今天整理了以下内容，希望对大家有所帮助~
个人所得税
居住在中国的个人应就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算到期时间
借：应付职工薪酬等科目
贷：应交税费-应交个人所得税
实际交货时间
借：应交税费-应交个人所得税
贷款方式：银行存款
销售税
为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，然后征收消费税。 消费税征收方式采取从价税率和从量定额两种方式。
企业销售产品应缴纳的消费税应当区别对待：
企业将其生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应纳的消费税通过“税金及附加”科目核算；
1）企业按规定计算应纳消费税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
（二）企业将应税消费品用于在建工程、非生产性事业单位、长期投资等方面的，按规定应纳的消费税应计入相关成本。
例如，企业在建工程使用应税消费品的，应纳消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应交税费-应交消费税
（三）企业委托加工应税消费品的，受托方在委托方提货时代扣代缴税款。
借方：应收账款/银行存款等。
贷：应交税费-应交消费税
（四）委托加工的应税消费品回收后直接用于销售的，委托方应当将代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本。
借：委托加工物资/主营业务成本/自制半成品等科目
贷方：应付账款/银行存款等科目
（五）委托加工的应税消费品回收用于继续生产应税消费品，按照规定允许扣除的，委托方应当代扣代缴消费税。
借：应交税费-应交消费税
贷方：应付账款/银行存款等科目
6）企业进口产品需要缴纳消费税的，其缴纳的消费税应计入该项目消费品成本。
借：材料采购
贷款方式：银行存款
7）当月应纳消费税的核算处理
借：应交税费-应交消费税
贷款：银行存款等。
8）企业收到消费税退税
借方：银行存款
贷：税金及附加
增值税
增值税是以货物（包括货物、加工、修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，以下统称货物）流通过程中产生的增值额为基础征收的流转税。计税依据。
1）一般纳税人增值税核算处理
①原则：增值税一般纳税人的应税活动，采用一般计税方法计税。 根据这种方法，进项税和其他业务的进项税可以从销项税中扣除。 采购阶段，价格和税收分离进行会计处理。 属于价款的部分，计入所购商品的成本； 属于增值税的部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应在“应交税金”科目下设立“应交增值税”、“未缴增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。 “应交税费-应交增值税”明细科目下有“进项税额”、“销项税额抵扣”、“已缴税款”、“未缴增值税结转”、“减税额”等栏目如“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“留抵税额转出”等。其中，一般纳税人应税行为适用简易计税方法的，销售货物时应纳的增值税，记入“简易计税”明细科目。
③房地产分期扣除：根据财税（2016）36号等文件的规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计系统中作为固定资产核算的房地产或2016年5月1日起，未来取得的在建房地产项目，自取得之日起两年内，进项税额从销项税额中抵扣。 第一年扣除比例为60%，第二年扣除比例为40%。
④购销业务的会计处理
销售阶段，销售价格不再含税。 含税价格的，应恢复为不含税价格作为销售收入，向买方征收的增值税视为销项税。
企业销售商品、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者房地产时，按照应收或收到的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按收到的金额借记应收账款。 所得金额贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清算”、“工程结算”等科目，并按现行增值税制度计算的销项税额（或采用简易计税方法（计算应交增值税），贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”。 发生销售退回的，应当根据按规定开具的红字增值税专用发票反记账目。
⑤差额税的会计处理
一般纳税企业提供应税劳务，按照营业税改征增值税有关规定，向其他单位或者个人支付的价款允许在销售额中扣除的，相关费用是否企业发生的成本费用，按照现行增值税制度，准予在销售额中扣除。发生成本费用时，按照应付或实际支付的金额
借：主营业务成本、原材料、工程建设等科目
贷方：应付账款、应付票据、银行存款等。
取得符合规定的增值税抵扣凭证并发生纳税义务时，允许抵扣的税额为
借：应交税费-应交增值税（销项税额抵扣）或应交税费-简易计税
贷方：主营业务成本、原材料、工程建设等科目
⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者不动产，适用简易计税方法计算的税目、免征增值税的项目、集体福利费或个人消费等，进项税额不能从销项税额中抵扣的，计入相关成本费用，不通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目计算。
⑦ 因非正常损失或者改变用途等原因，已计入进项税额，但按照现行增值税制度不能从销项税额中抵扣的，应将进项税额转出。
借：应付员工薪酬和其他账户的未决财产损益
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
——一般纳税人将购买时已全额抵扣进项税额的货物或者服务等转移至在建房地产项目的，当期按已抵扣进项税额的40%转出的转移。
借：应交税费-待抵扣的进项税额
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
不可抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途而用于允许抵扣进项税额的税目的，调整相关资产的账面价值改变用途后的月份。 准予抵扣的进项税额，按照调整后的账面价值进行折旧或摊销。
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：固定资产、无形资产等科目
⑧多缴及未缴增值税转出的会计处理
为分别反映增值税一般纳税人的增值税欠税情况和应抵扣增值税情况，确保企业按时足额缴纳增值税，避免企业用前月所欠增值税税款的情况发生。扣除后续月份未扣除的增值税。 如果是抵扣增值税的，企业应在“应交税费”科目下设立“未缴增值税”明细科目。
月底，公司计算当月未缴纳的增值税。
借：应交税费-应交增值税（未缴纳的增值税转出）
贷方：应交税费 - 未缴纳的增值税
当月多缴增值税
借记“应交税费 - 未付增值税”
贷记：应交税费-应交增值税（转出时需额外缴纳增值税）
⑨缴纳增值税的会计处理
企业当月缴纳增值税：
借：应交税费-应交增值税（已付税款）
贷款方式：银行存款
当月缴纳前期未缴纳的增值税：
借：应交税费-未缴纳的增值税或应交税费-简化税款计算
贷款方式：银行存款
企业预缴增值税：
借：应交税费-预缴增值税
贷方：银行存款账户
月底：
借：应交税费-未缴纳的增值税
贷：应交税费-预缴增值税
2）小规模纳税人增值税核算处理
小型纳税企业按“应交税费-应交增值税”科目核算，不得抵扣进项税额。
根据现行增值税制度，企业发生的相关成本费用允许在销售额中扣除的，在发生成本费用时，应纳或者实际支付的金额为
借：主营业务成本、原材料、工程建设等科目
贷方：应付账款、应付票据、银行存款等。
取得符合规定的增值税抵扣凭证并发生纳税义务时，允许抵扣的税额为
借：应交税费-应交增值税
贷方：主营业务成本、原材料、工程建设等科目
环境税
《环境保护税法》规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者。中华人民共和国是环境保护税的纳税人，必须缴纳环境保护税。
1）计算环境保护税
计算到期时间
借：税金及附加
贷：应交税费-应交环境保护税
交接时
借：应交税费-应交环境保护税
贷款方式：银行存款
2）环境保护税计申报不规范的会计处理
借：税金及附加
贷款方式：银行存款
资源税
资源税是国家对在我国开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税种。 我国对大多数矿产品实行从价税。 企业按规定应缴纳的资源税，在“应交税费”科目下设立“应交资源税”明细科目计算。
计算到期时间
借：税金及附加
贷记：应交税费-应交资源税
交接时
借：应交税费-应交资源税
贷款：银行存款等。
企业收到退税并缴纳资源税时
借：银行存款等。
贷：税金及附加
土地增值税
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、建筑物及其他地上附着物取得增值收入的单位和个人征收的税种。 土地增值税按照转让房地产取得的增值税额和规定的税率计算征收。 这里的增值额是指房地产转让所得收入扣除规定扣除额后的余额。
核算时，企业缴纳的土地增值税通过“应交税费-应交土地增值税”科目进行计算。
1）同时从事房地产业务的企业，当期收入应缴纳的土地增值税为：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交土地增值税
2）转让的国有土地使用权及其地上建筑物、附着物计入“固定资产”或“在建工程”科目的，转让时应纳的土地增值税
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费-应交土地增值税
3）工程竣工结算前转让房地产取得的收入，按照税法规定预缴土地增值税。
借：应交税费-应交土地增值税
贷款：银行存款及其他科目
4）房地产销售收入实现时，按照上述销售业务的会计处理方法进行处理。项目全部竣工结算后进行清算，退还多缴的土地增值税。
借：银行存款及其他科目
贷：应交税费-应交土地增值税
5）房地产销售收入实现时，按照上述销售业务的会计处理方法进行处理。项目全部竣工结算后，返还土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交土地增值税
借：应交税费-应交土地增值税
贷款：银行存款及其他科目
财产税
房产税是国家对市、县、建制镇和工矿区征收、由业主缴纳的税种。 房产税按房产原值扣除10%至30%后的余额计算缴纳。 没有财产原值依据的，由财产所在地税务机关参照类似财产确定；没有财产原值的，由财产所在地税务机关参照类似财产确定。 房产出租的，以房产的租金收入作为计算房产税的依据。
企业按照规定应缴纳的财产税，在“应交税费”科目下设立“应交财产税”明细科目。
计算到期时间
借：税金及附加
贷款：应缴税费 - 应缴财产税
交接时
借：应交税费-应交财产税
贷款方式：银行存款
土地持有税
土地使用税是国家为合理利用城镇土地、调整土地级差收益、提高土地利用效率、加强土地管理而征收的税种。 税款以纳税人实际占用的土地面积计算，并按照规定的税额计算征税。
企业按规定应缴纳的土地使用税，在“应交税金”科目下设置“应交土地使用税”明细科目计算。
计算到期时间
借：税金及附加
贷：应交税费-应交土地使用税
交接时
借：应交税费-应交土地使用税
贷款方式：银行存款
旅游税
车船税由拥有、使用车船的单位和个人缴纳。
企业按照规定缴纳的车船税，在“应交税费”科目下设立“应交车船税”明细科目。
计算到期时间
借：税金及附加
贷：应交税费-应交车船税
交接时
借：应交税费-应交车船税
贷款方式：银行存款
印花税
印花税是对书写文件、接收买卖合同等文件征收的税种。 纳税人应当按照规定计算应纳税额，一次性购买并加盖全部印花税票。 企业缴纳的印花税是纳税人按照规定计算应纳税额并一次性购买并加贴全部印花税票后缴纳的税款。
1）按合同自粘：一般情况下，企业需要提前购买印花税票。 发生应税行为时，所购印花税票将根据凭证性质和规定的比例税率或按件计算的应纳税额加盖印花税票。 应税凭证应在税章缝处加盖或核销，并办理纳税手续。 企业缴纳的印花税，不会出现逾期应缴税款，无需预估应纳税额，也不存在与税务机关的结算或清算问题。 企业缴纳的印花税无需经过“应交税金”科目：
借：税金及附加
贷款方式：银行存款
2）集中缴纳：同种应税凭证需要频繁加盖印花的，应定期向当地税务机关申请集中缴纳印花税。
企业按规定应缴纳的印花税，在“应交税费”科目下设立“应交印花税”明细科目计算。
计算到期时间
借：税金及附加
贷款：应交税费-应交印花税
交接时
借：应交税费-应交印花税
贷款方式：银行存款
3）企业按照核定的征收计算缴纳印花税
企业按规定应缴纳的印花税，在“应交税费”科目下设立“应交印花税”明细科目计算。
计算到期时间
借：税金及附加
贷款：应交税费-应交印花税
交接时
借：应交税费-应交印花税
贷款方式：银行存款
城市维护建设税
为了加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源，国家征收城市维护建设税。
核算时，企业按照规定计算的城市维护建设税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设税
实际交货时间
借：应交税费-应交城市维护建设税
贷款方式：银行存款
公司所得税
企业的生产、经营收入和其他收入，应当按照有关所得税法及其实施细则的规定缴纳所得税。
企业应纳所得税额，按“应交税金”科目下设立“应交所得税”明细科目计算； 应计入当期损益的所得税作为费用，在净利润前扣除。 缴纳企业所得税的企业，应在“应交税费”科目下设立“应交企业所得税”明细科目进行核算。 该明细科目借方金额反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税； 抵免金额反映按规定应缴纳的企业所得税； 期末贷方余额反映尚未缴纳的企业所得税； 期末借方余额，反映多缴或预缴企业所得税。
1）企业按照税法规定计算应交或预缴所得税的会计处理。 其中，符合条件的小型低处企业，高科技企业，西方开发企业和其他优惠税率企业应根据优先税率计算应付所得税的金额。
借方：所得税费用
信用：应付税款 - 应付所得税
2）当前期间应付公司所得税的会计处理
借款：应付税款 - 应付所得税
贷款：银行存款等
3）递延所得税资产
递延所得税资产是预计将来可以用来抵消税款的资产。 递延所得税是定时差异对所得税的影响。 递延税款仅在税收影响会计方法下产生。 它是根据可扣除的临时差异和适用的税率来计算并影响未来期间应付所得税的金额。 简单地说，由于会计和公司所得税之间的差额，如果您在当前期间支付更多公司所得税，将来可以在税前扣除的金额将增加，也就是说，您将支付更少的公司未来所得税。
确定或增加资产负债表日期的递延所得税资产或增加的会计处理
借方：递延所得税资产
信用：所得税费用 - 递延所得税费用/资本储备 - 其他资本储备
当可扣除的临时差异在随后的几年中逆转时，会计处理
借方：所得税费用 - 递延所得税费用
信用：递延所得税资产
农田占领税
农田占领税是国家征收的税收，以利用土地资源，加强土地管理和保护农业土地。 耕地占用税是根据实际占领的耕地面积计算的，并根据规定的税额一笔一次性征收。 企业支付的耕地占用税不需要通过“应付税款”帐户来考虑。
企业根据法规计算并缴纳农田占用税
借用：正在建设的项目，无形资产和其他主题
贷款：银行存款
车辆购买税
车辆购买税是一项税款，征收的税款是所有购买和进口汽车，摩托车，电车，拖车和农业运输车的税款的10％。
车辆购买税根据需要支付
借用：固定资产
贷款：银行存款
如果企业购买免税或减税车辆及其使用更改，则根据规定应付的车辆购买税款如下：
借用：固定资产（红色字母）
贷款：银行存款
契约税
销售，礼品或交换土地使用权或房屋所有权的契约税率为交易价格或市场价格的3％至5％。 纳税人是受让人。 包括契约在内的交易价格不包括增值税。
根据法规支付的契约
借用：固定资产（或无形资产）
贷款：银行存款
文化施工费
文化企业的建设费是国务院对广告和娱乐行业征收的一项费用，以进一步改善文化经济政策并扩大文化投资投资渠道。
支付文化付费的单位和个人应根据计费销售的3％计算支付金额，其中包括增值税。
计算适当的时间
借方：税收和附加费
信用：应付税款和费用 - 应付施工费
实际交货时间
借款：应付税款 - 应付施工费
贷款：银行存款
水库建筑基金
计算适当的时间
借用：管理费用 - 水保护建筑基金
信用：应付税款 - 水库建筑基金应付
实际交货时间
借款：应付税款 - 应付水库建筑基金
贷款：银行存款
残疾人的就业安全基金
计算适当的时间
借用：管理费用 - 残疾人的就业安全基金
信用：残疾人的应付税款和费用应付的就业安全基金
实际交货时间
借入：应付税款和费用 - 残疾人的就业安全基金
贷款：银行存款
会计和纳税文件
问题：公司注册后需要多少纳税申报表？
答：是的！ 即使公司没有业务或没有运营，它仍然需要保留帐户和申请税！ 如果公司没有业务，并且未能在短时间内保留帐户和申请税，则将被罚款。 如果很长一段时间以来，该公司将不保留帐户和申请税，将对公司撤销甚至更严重的惩罚。 因此，无论公司是否正在运营，只要它注册，它都必须保留帐户和申请税。
即使业务没有收入，也必须发表零声明
即使企业没有产生收入或没有运营，它仍然需要保留帐户和申请税，但没有收入≠无需声明≠≠无需处理与税收相关的业务。 因此，必须清楚地表明，尽管在企业的这个阶段可能不涉及税款，但必须按时完成声明。
定期完成声明事项
目前，在我国，五个主要类别中有18种税收类型。 在业务的早期阶段，企业主要需要定期完成声明事项，包括：增值税和附加费，公司所得税或个人所得税或个人所得税（业务收入），扣留和支付个人所得税（综合收入） ），并定期提交财务报表。
纳税申报表
前企业有两种报告方法可供选择：
在线声明和挨家挨户的声明。
要在线申请，您需要申请在线声明资格。 通过在线电子申请软件或电子税收局填写报告声明。 声明完成后，如果已经签署了三方协议，则可以直接在线扣除付款。
为了发表挨家挨户的声明，您需要将声明表和官方印章带到税务大厅进行处理。
注意提交纳税申报的截止日期
如果增值税和消费税是在每月一个期间内支付的，则纳税人应在期限到期后的15天内缴纳税款； 如果在第一，第三，第五，第十或第十五天内的一个时期内支付税款，则纳税人应在一个时期内缴纳税款。 税收应在该期间到期后的五天内预付，并应在下个月的第一天以来的15天内宣布税款，并应付上个月应付的税款。
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